固定资产包含基建安装费且原值低于 500 万，安装费部分可否一次性扣除？

来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2026/07/29 14:29:07　字体：大小

问：企业2026年购入设备发生的基建安装费计入了固定资产，固定资产原值未超过500万元，包含的基建安装费部分可否一次性税前扣除？

答：《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）第一条第（一）项规定，以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定单位价值。

国家税务总局关于《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》的解读

第二条、明确“单位价值”的计算方法。此前的政策文件中未对单位价值的计算方法进行明确。《通知》下发后，不少企业询问如何确定固定资产的单位价值，如是否包含安装费等。为统一政策执行口径，公告对单位价值的计算方法进行了明确。单位价值的计算方法与企业所得税法实施条例第五十八条规定的固定资产计税基础的计算方法保持一致，具体为：以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定单位价值。

根据上述规定，设备计入固定资产的原值未超过500万元，包含的基建安装费部分可以一次性税前扣除。

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