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固定资产用途变更进项转出净值是否按年数总和法会计净值计算

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来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2026/06/30 17:49:35　字体：大小

问：企业2022年12月份购入的500万以下的固定资产会计核算采用年数总和法加速计提折旧，2026年5月该固定资产用途由用于可以抵扣项目转为专用于不可以抵扣项目，按净值率计算进项税额转出，计算净值率的长期资产净值是年数总和法会计核算的净值吗？

答：《财政部税务总局关于发布<长期资产进项税额抵扣暂行办法>的公告》（财政部税务总局公告2026年第15号）第七条纳税人取得长期资产并已抵扣进项税额后，发生增值税法实施条例第十九条规定的非正常损失，或者用途改变，专用于五类不允许抵扣项目的，按照下列公式在发生非正常损失或者用途改变的当月计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：

不得抵扣的进项税额=长期资产对应的进项税额×净值率

长期资产对应的进项税额×净值率

第十二条纳税人取得本办法第九条规定以外的长期资产，发生本办法第七条、第八条规定情形的，以会计制度计提折旧或者摊销后的余额作为长期资产净值。

根据上述规定，计算净值率的长期资产净值是年数总和法会计核算的净值。

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