总分公司汇总纳税，仅总公司员工缴纳补充医保能否税前扣除？

来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2026/06/10 16:14:50　字体：大小

问：总分公司汇总缴纳企业所得税，总公司员工缴纳了补充医疗保险，分公司员工未缴纳，为总公司员工缴纳的补充医疗保险未超过工资总额的5%，可以税前扣除吗？

答：《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第六十三号）第五十条第一款规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

根据上述规定，总分公司汇总缴纳企业所得税，只为总公司员工缴纳了补充医疗保险，分公司员工未缴纳，属于未给全体员工缴纳补充医疗保险，为总公司员工缴纳的补充医疗保险不能在企业所得税税前扣除。

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