新用户扫码下载为什么有的科目要计提附加税呢
附加税计提的法定依据与会计逻辑
附加税（如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）本身不具独立纳税义务，而是以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，按固定比率计算征收。
计提公式为：应计提附加税 = （当期应纳增值税 当期应纳消费税）× 适用附加税率。例如，市区纳税人城建税税率为7%，教育费附加为3%，地方教育附加为2%，合计税率为12%。若某月应纳增值税为100,000元，则须计提附加税：100,000 × 12% = 12,000元，计入“应交税费——应交城市维护建设税”等明细科目。
常见问题
制造业企业出口免抵退税产生的“免抵税额”，是否需要计提城建税和教育费附加？答：需要。根据财税〔2005〕25号及财税〔2018〕81号，经税务机关核准的免抵税额视同实际缴纳的增值税，属于附加税的计征基数，必须计提并申报。
房地产开发企业土地增值税清算后补缴增值税，前期已计提的附加税是否需追溯调整？答：需调整。附加税以实际发生的主税为依据，若清算导致增值税补缴或冲减，应于当期调整“应交税费”科目，借记或贷记“税金及附加”，确保账税一致。
小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，其对应附加税是否自动免除？答：是。因主税为零，附加税计税基础为零；但需注意：若存在其他应税项目（如不动产出租）产生增值税，则该部分仍需计提附加税。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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