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计提企业所得税比例分录怎么写
企业所得税按税法规定以“利润总额”为基础，经纳税调整后计算应纳税所得额，再乘以适用税率得出应纳所得税额。
会计处理上，期末需根据权责发生制计提当期所得税费用，分录为：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
其中，所得税费用 = 应纳税所得额 × 适用税率；
应纳税所得额 = 利润总额 纳税调整增加额 − 纳税调整减少额。
一般企业适用税率为25%，符合条件的小型微利企业可适用5%或10%优惠税率，高新技术企业为15%。
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生暂时性差异，计提所得税时是否需确认递延所得税？答：是。会计折旧年限短于税法规定年限，导致账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，分录为：借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税与企业所得税的会计处理有何区别？答：预缴增值税计入“应交税费——预交增值税”，而企业所得税按预计毛利额×预计毛利率×25%预缴，计入“应交税费——应交企业所得税”，但该预缴款不构成当期所得税费用，仅作为税款支付义务，待汇算清缴时调整。
跨境电商企业取得境外所得，在境内计提企业所得税时如何适用税收抵免政策？答：境内企业就其全球所得负有纳税义务，境外已纳税额可在限额内抵免；抵免限额 = 境内外应纳税所得额 × 境内税率；实际抵免税额取境外实缴税额与限额孰低，差额部分可结转5年，需在“所得税费用”中单列“境外所得税抵减”明细反映。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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