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企业盈利所得税的计提分录有哪些
企业确认当期应纳税所得额后，需按适用税率计提应交所得税。
典型分录为：借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税
其中，“所得税费用”计入利润表，影响净利润；“应交税费——应交所得税”为负债类科目，反映尚未上缴的税款义务。若存在递延所得税，则还需同步确认递延所得税资产或负债，分录相应增加：借/贷：递延所得税资产/负债 贷/借：所得税费用。
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生暂时性差异，如何影响当期所得税计提分录？答：税法允许加速折旧而会计采用年限平均法，导致资产账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债，并调增当期所得税费用，分录中同步体现“递延所得税负债”与“所得税费用”的联动调整。
房地产开发企业预售收入已预缴增值税及土地增值税，但会计未确认收入，其企业所得税计提是否发生？答：根据《国家税务总局公告2019年第2号》，房地产企业预售阶段按预计毛利率计算应纳税所得额，需计提当期所得税费用，分录为借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”，不因收入未确认而豁免纳税义务。
跨境电商企业取得境外子公司分红，适用免税政策但需做纳税调整，该情形下所得税计提分录有何特殊性？答：符合条件的居民企业间股息红利免征企业所得税，但会计上确认投资收益仍构成利润总额组成部分，需做纳税调减；计提分录仍按会计利润计算，但“应交税费——应交所得税”金额基于纳税调整后应纳税所得额确定，体现税会差异的规范处理。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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