什么时候要计提所得税

来源: 正保会计网校编辑： 2026/08/21 15:38:55　　字体：大小

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会计利润与应纳税所得额的确认时点

企业需在资产负债表日，即会计期末（如月末、季末、年末），根据权责发生制原则确认当期所得税费用。

此时须比较会计利润与税法规定的应纳税所得额，对二者差异进行纳税调整，包括暂时性差异（如资产减值准备、折旧方法差异）和永久性差异（如业务招待费超支、税收滞纳金）。
当存在应纳税暂时性差异时，需确认递延所得税负债；当存在可抵扣暂时性差异且未来很可能获得足够应纳税所得额时，确认递延所得税资产。
所得税费用按公式计算：
所得税费用 = 当期所得税递延所得税
其中：当期所得税 = （会计利润 ± 纳税调整额）× 适用税率；
递延所得税 = （期末递延所得税负债 − 期初递延所得税负债）−（期末递延所得税资产 − 期初递延所得税资产）。

特殊经营情形下的计提触发条件

除常规会计期末外，特定情形下也须即时计提所得税：
例如企业发生清算、分立、合并等重组事项，或取得免税资格被撤销、享受税收优惠的条件不再满足时，需重新测算应纳税所得额并补提税款；
季度预缴申报亦属法定计提义务——即便年度尚未结束，只要利润总额为正且无全额免税依据，即应按实际利润额预缴，公式为：预缴所得税 = 实际利润额 × 25%（或适用优惠税率）。
此外，房地产开发企业取得预售收入，虽未完工结转收入，但税法要求按预计毛利率计算毛利并计入当期应纳税所得额，同步计提相应所得税。