新用户扫码下载亏损企业计提递延所得税资产吗
亏损企业计提递延所得税资产的逻辑基础
亏损企业能否确认递延所得税资产，核心取决于未来期间是否很可能获得足够的应纳税所得额来抵扣可抵扣暂时性差异。
根据《企业会计准则第18号——所得税》，企业需在资产负债表日对可抵扣暂时性差异进行评估，仅当未来很可能取得足够应纳税所得额时，才可确认递延所得税资产。
实务中，企业需结合盈利预测、税收优惠政策、经营战略及过往三年实际业绩等证据综合判断“很可能”标准（通常指概率高于50%）。
若缺乏明确证据支持未来盈利，即使存在税法允许结转的亏损（如：税法允许5年内弥补的亏损），也不得确认递延所得税资产，避免虚增资产与利润。
常见问题
制造业企业连续三年亏损，但已获政府技改补贴且订单排至明年，是否可确认递延所得税资产？答：可以审慎确认。补贴形成递延收益或直接计入损益，订单预示收入确定性增强；若盈利预测显示未来3年累计应纳税所得额足以覆盖可抵扣亏损，且证据链完整（含董事会决议、销售合同、可行性研究报告），则满足“很可能”条件。
房地产企业因预售收入未结转导致账面亏损，但存货账面价值高于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，能否确认？答：需谨慎。预售阶段会计上不确认收入，税法按预收款计征土地增值税及企业所得税，形成税会差异；但该差异未来转回依赖项目竣工结转，若项目去化率低、监管资金受限，则盈利不确定性高，一般不予确认。
科技型初创企业尚无营收，但拥有大量研发费用加计扣除形成的可抵扣亏损，是否适用特殊政策？答：准则无行业豁免条款。尽管税法允许10年结转亏损，但会计确认仍须遵循“很可能取得未来应纳税所得额”原则；若仅有商业计划书而无客户意向书、融资到位证明或已签署的技术许可协议，不得确认递延所得税资产。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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