新用户扫码下载所得税几月计提税费
所得税计提的会计期间规则
企业所得税按会计年度核算，但需按月或按季预缴，计提税费的时间节点取决于权责发生制原则，而非实际缴款时间。
根据《企业会计准则第18号——所得税》，企业应在资产负债表日（即每月月末）确认当期应负担的所得税费用，包括当期所得税和递延所得税。
实务中，多数企业于每月结账时依据当月利润总额及适用税率，计算并计提当期所得税费用，会计分录为：借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”。
公式表示为：当期所得税费用 = （会计利润 ± 纳税调整额）× 法定税率，其中纳税调整额涵盖暂时性差异与永久性差异；法定税率一般为25%，小型微利企业可适用5%或10%优惠税率。
常见问题
制造业企业季度亏损但月度盈利，是否仍需每月计提所得税？答：是。计提依据是月度权责发生制下的利润总额及纳税调整结果，与季度汇总盈亏无关；即使季度整体亏损，若某月存在应纳税所得额，仍须当月计提并预缴。
房地产开发企业预售阶段收到房款，会计未确认收入，税务要求视同销售，该如何计提？答：应按税法规定对预售收入计算预计毛利额，调增当期应纳税所得额，并据此计提当期所得税；会计上不确认收入，但需确认递延所得税资产/负债，体现税会差异。
跨境电商企业境外收入适用不同税收协定，境内会计主体如何确定计提基数？答：以中国境内注册主体的会计利润为基础，结合税收协定条款判断是否构成常设机构、是否享受饶让抵免等，经纳税调整后确定应税所得，再按国内税率计提；协定优惠需在汇算清缴时申请，不影响月度计提逻辑。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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