新用户扫码下载增值税如何计提会计科目的费用
增值税计提的会计科目处理
增值税作为价外税，企业不将其计入成本或费用，而是通过“应交税费——应交增值税”及其明细科目进行核算。
当企业发生应税销售行为时，按不含税销售额乘以适用税率确认销项税额，借记“应收账款”或“银行存款”，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
采购环节取得合规增值税专用发票时，按发票注明税额确认进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“原材料”“库存商品”等对应科目（价税分离）；
月末需结转未抵扣完的进项税或应缴未缴税款，通过“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”与“应交税费——未交增值税”科目过渡，最终形成实际缴纳义务。
常见问题
制造业企业采购大型设备涉及分期付款及进口关税，其增值税进项税额如何确认时点与金额？答：取得税务机关认证通过的专用发票当日即确认进项税额；进口环节缴纳的增值税凭海关进口增值税专用缴款书抵扣，金额为缴款书注明税额，不受付款进度影响。
建筑企业采用简易计税方法的老项目，是否还需设置“应交税费——应交增值税（销项税额）”明细科目？答：不需。简易计税项目统一通过“应交税费——简易计税”科目核算，按3%征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税，不设进项、销项等二级明细。
电商平台代收代付货款并开具发票，平台方与入驻商户在增值税计提上如何划分纳税义务与会计处理？答：若平台为商户提供“代收款 开票”服务且合同约定平台为销售主体，则平台确认全额销项税；若平台仅为中介，商户自行开票，平台仅就佣金收入计提销项税额，适用6%税率。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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