新用户扫码下载计提本月税金附加会计分录怎么写
计提本月税金附加的会计分录逻辑
税金附加是指企业根据当期应缴增值税、消费税等主税税额，按法定比率计算并计提的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等附加税费。
其计税基础为实际缴纳的增值税与消费税之和，计算公式为：
税金附加 = （应纳增值税 应纳消费税） × 适用附加税率
例如：某企业本月应纳增值税100,000元，无消费税，城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，则税金附加合计 = 100,000 × (7% 3% 2%) = 12,000元。
计提时需借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——教育费附加”“应交税费——地方教育附加”等明细科目，体现权责发生制原则。
常见问题
房地产开发企业预售阶段预缴增值税产生的附加税费，是否计入“税金及附加”？答：不计入。预售阶段按预收款预缴增值税所对应的附加税费，属于预缴性质，应借记“应交税费——预缴增值税”相关明细，待确认收入、结转销项后，再按实际应纳税额计提并计入“税金及附加”。
小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，是否还需计提教育费附加？答：免征增值税的同时，依据财税〔2016〕12号文，对月销售额≤10万元（季度≤30万元）的小规模纳税人，同步免征教育费附加、地方教育附加，故无需计提，也不产生相应会计分录。
出口企业免抵退税产生的城建税和附加，如何处理？答：根据财税〔2005〕25号及后续政策，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，应纳入城建税及附加的计税依据，需按比例计提并计入“税金及附加”，不可因“未实际缴纳”而忽略计提义务。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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