新用户扫码下载第四季度企业所得税什么时候计提的
计提时点依据会计准则与税法协同原则
企业所得税的计提并非按自然季度统一执行，而是遵循权责发生制和会计期间匹配原则。
第四季度所得税计提实际涵盖10月1日至12月31日经营成果，需在12月31日结账前完成账务处理。实务中，企业通常于12月下旬根据全年累计利润总额、税收优惠适用情况及永久性/暂时性差异调整后，计算出当期应纳所得税额＝（会计利润±纳税调整额）×适用税率，并据此计提“应交税费——应交企业所得税”。
需注意：预缴申报（如10月征期申报前三季度）不等于会计计提；计提是会计核算行为，预缴是税务履行义务，二者目的不同、依据不同、时点亦不完全重合。
常见问题
制造业企业年末大额资产处置导致利润骤增，如何准确划分第四季度应税所得？答：应按权责发生制追溯至交易实际发生月份确认收入与成本，若处置发生在12月，则全部计入第四季度；同时需单独识别资产处置收益的税收优惠适用性（如设备购置加计扣除是否延续），避免将全年一次性收益简单平摊。
房地产企业项目竣工备案跨年，预售收入已预缴但未确认会计收入，计提时是否需反向调整递延所得税？答：是。预售阶段预缴税款形成“应交税费”贷方余额，而会计上未确认收入故无对应所得税费用，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；待竣工交付确认收入时，再转回该递延税项，实现税会同步。
科技型中小企业享受研发费用加计扣除，第四季度计提时如何量化纳税调整影响？答：须在12月31日前完成研发费用归集与合规性自查，按纳税调整额＝符合条件的研发费用×加计扣除比例（现行一般为120%）调减应纳税所得额，该调减额直接影响第四季度所得税计提基数，不可延至汇算清缴期倒推补提。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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