新用户扫码下载小规模纳税人增值税科目设置什么类别
小规模纳税人增值税会计科目归类
小规模纳税人不实行进项税额抵扣，其增值税核算简化，应交税费——应交增值税科目作为一级明细科目即可，无需设置“进项税额”“销项税额”“已交税金”等二级专栏。
根据《企业会计准则》及《小企业会计准则》规定，该科目属于负债类科目，反映企业按税法规定应缴纳但尚未缴纳的增值税额。
发生应税销售时，借记“银行存款”或“应收账款”，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税”；实际缴纳税款时，借记该科目，贷记“银行存款”。
值得注意的是，月销售额≤10万元（季度≤30万元）且享受免征政策的小规模纳税人，其免税额不计入“应交税费”，而直接计入“其他收益”科目（执行《企业会计准则》）或“营业外收入”（执行《小企业会计准则》），体现权责发生制与税收优惠的会计匹配。
常见问题
制造业小规模企业开具专票后如何做账？是否需预缴增值税？答：开具增值税专用发票须依法纳税，无论是否达起征点，均应确认“应交税费——应交增值税”，不得免征；无需预缴，按期申报缴纳即可。
电商个体户通过平台销售，平台代扣税款，会计上如何处理？答：平台代扣时，视同企业已缴税，借记“应交税费——应交增值税”，贷记“其他应付款——平台代扣税款”；实际结算时冲抵，不重复计税。
建筑行业小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，是否需在劳务发生地预缴？答：需预缴，按应预缴税额 = （全部价款和价外费用 - 支付分包款）× 1% 计算，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”，贷记“银行存款”。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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