新用户扫码下载计提上月附加税怎么做账
计提上月附加税的账务处理逻辑
附加税（含城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）以当期实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，按月申报、次月缴纳。
企业需在每月末根据上月已确认的应纳增值税额，按适用税率（如城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）计算应计提金额。
会计分录为：借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——教育费附加”“应交税费——地方教育附加”。
公式表示为：附加税合计 = 上月应纳增值税额 × (7% 3% 2%) = 上月应纳增值税额 × 12%（注：地方教育附加率依地区略有差异，常见为2%，需以当地政策为准）。
若上月存在留抵退税或减免情形，须以《增值税纳税申报表》主表第34栏“本期应补（退）税额”为计提基数，而非销项减进项的理论差额。
常见问题
制造业企业期末发现上月增值税申报表填写有误，更正后应如何调整附加税计提？答：须同步追溯调整，冲回原计提分录，按更正后的实际应纳增值税额重新计提；涉及跨年度的，需通过“以前年度损益调整”科目处理。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税，是否需同步计提附加税？答：需计提。预缴增值税即产生纳税义务，附加税计征基础为“已预缴增值税额”，应于预缴当月计提并计入“税金及附加”，不可延迟至项目清算时补提。
跨境电商企业享受出口免抵退政策，其免抵税额是否构成附加税计税依据？答：构成。根据财税〔2005〕25号等文件，经税务机关核准的当期免抵税额，视同实际缴纳增值税，应作为城建税及附加的计税基数，不得豁免计提义务。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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