新用户扫码下载坏账准备的计提制度是谁提出的
坏账准备计提制度的起源
坏账准备的计提制度并非由某一位学者或实务工作者单独提出，而是随着复式记账法的成熟与现代会计准则的发展逐步形成的制度安排。
15世纪意大利商人卢卡·帕乔利（Luca Pacioli）在《算术、几何、比与比例概要》中系统阐述复式记账原理，为权责发生制和配比原则奠定基础，但尚未明确提出“坏账准备”概念。
真正将坏账准备纳入规范会计处理的是19世纪末至20世纪初的英美会计实践：英国铁路公司因应收账款回收不确定性增大，开始按经验比例预提损失；美国1930年代《证券法》及后续SEC监管要求推动“谨慎性原则”落地，强制企业对可能无法收回的应收款项确认备抵项目。
坏账准备的核心逻辑是遵循权责发生制与谨慎性原则，体现资产真实价值，其会计分录为：借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”；期末应收款净额按“应收账款－坏账准备”列示，即：应收账款净额＝Σ应收账款－Σ坏账准备。
常见问题
制造业企业如何结合订单履约周期设计动态坏账准备计提比率？答：可依据客户信用评级、历史回款天数、合同履约阶段（如预付款、发货后、验收后）划分风险区间，采用账龄分析法叠加信用评分模型，例如：验收后60天内回款率＞95%的客户适用0.5%；超180天未回款且涉诉的，单项计提100%。
互联网平台企业面对海量小额应收账款（如商户结算款），能否用统计模型替代传统账龄法？答：可以。通过机器学习训练逾期预测模型，输入变量包括商户GMV波动率、投诉率、登录频次等行为数据，输出预期信用损失（ECL），符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中“三阶段模型”要求。
境外子公司适用IFRS 9时，当地司法执行效率低是否影响坏账准备的计量假设？答：直接影响。IFRS 9强调“前瞻性信息”，需将法律救济成本高、执行周期长等国别风险纳入PD（违约概率）与LGD（违约损失率）参数调整，例如新兴市场LGD可设为70%–90%，显著高于成熟市场40%–60%。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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