新用户扫码下载以前年度多计提进项税怎么调账
账务调整的合规路径
以前年度多计提进项税，属于会计差错，需按《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》进行追溯重述。
调整时不得直接冲减当期进项税额，而应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”红字冲回，并同步调整对应期间的“以前年度损益调整”科目。
涉及所得税影响的，还需确认递延所得税资产或冲减当期所得税费用：
调增应纳税所得额 = 多计进项税额 × 适用所得税税率
相关分录为：
借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
贷：以前年度损益调整
应交税费——应交所得税（如适用）
严禁用“营业外收入”或“其他收益”替代调整，否则导致增值税与企业所得税申报口径严重偏离。
常见问题
制造业企业发现2022年因取得不合规发票多抵扣126万元进项税，现2024年税务稽查中被指出，如何进行跨年度账务与纳税申报联动处理？答：须在2024年通过《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏“期初未抵扣税额”调减，并同步更正2022年度企业所得税汇算清缴，补缴税款加收滞纳金；会计上借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”及“应交税费——应交所得税”。
建筑企业异地项目预缴时多计进项税导致预缴不足，是否需补预缴？能否用后续进项抵减？答：预缴环节多计进项税属计算错误，不产生预缴不足；但若因此少预缴，须补缴并加收滞纳金；不得以后续进项税额抵减历史预缴差额，预缴税款与一般计税进项抵扣属不同核算维度。
外贸企业出口退税申报中误将内销进项混入出口退税计算基数，造成多退增值税，如何追溯调整？答：应向主管税务机关提交《更正申报申请》，退回多退税款并缴纳滞纳金；账务上冲减“其他应收款——出口退税”，同时调增“以前年度损益调整”，并重新计算免抵退不得免征和抵扣税额。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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