新用户扫码下载年终计提企业所得税需要考虑去年补缴吗
计提依据以当期应纳税所得额为准
年终计提企业所得税，核心依据是本会计年度经纳税调整后的应纳税所得额，而非上一年度是否发生补税事项。
根据《企业会计准则第18号——所得税》，企业应当以资产负债表日为基础，按税法规定计算当期应交所得税，并确认递延所得税资产与负债。
去年补缴的企业所得税属于前期会计差错或汇算清缴结果调整，已通过“以前年度损益调整”科目核算，不纳入本年应纳税所得额的计算范围。
即：本年计提公式为应交所得税 = （本年会计利润 ± 纳税调整增加/减少额）× 适用税率，其中不包含上年补税金额；上年补税仅影响“应交税费——应交企业所得税”科目期初余额的重分类，不改变本年计税基础。
常见问题
制造业企业发现上年研发费用加计扣除申报错误导致补税，本年计提时是否需调增本年应纳税所得额？答：否。该补税属上年度税务处理瑕疵，应借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交企业所得税”，不调整本年利润总额及纳税调整项目。
房地产企业竣工项目跨年度收入确认，上年汇缴后又取得大额售房款并补税，本年预估所得税是否要叠加该补税额？答：否。补税反映的是上年权责归属收入的税款清算结果，本年计提仍严格按本年实际结转收入、成本及合规纳税调整计算，即应纳税所得额 = 本年主营业务收入 − 本年主营业务成本 − 本年期间费用 本年纳税调整净额。
集团内子公司上年被税务稽查调增应税所得并补税，母公司合并报表层面计提所得税时是否需考虑该事项？答：否。合并层面所得税计提以合并利润总额及合并纳税调整为基准；子公司上年补税属其个别报表历史事项，已通过“未分配利润——年初数”追溯调整，不影响本年合并应纳税所得额的计量。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
上一篇：坏账准备的计提制度是谁提出的
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容