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计提所得税看什么科目明细的
计提所得税时，核心应关注“所得税费用”与“应交税费——应交所得税”两个一级科目的明细构成。
前者属于损益类科目，反映当期会计利润按税法调整后确认的所得税金额，需结合递延所得税资产/负债变动综合计算：
所得税费用 = 当期应纳税所得额 × 适用税率 递延所得税负债增加额 − 递延所得税资产增加额
后者属于负债类科目，仅核算实际需向税务机关缴纳的税款，其明细须与纳税申报表中“应纳税所得额”严格勾稽，包括预缴税款、汇算清缴补退税等子目。
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生暂时性差异，计提所得税时是否需在“递延所得税资产”下设专项明细？答：需设置“递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（加速折旧）”等辅助明细，以匹配资产账面价值与计税基础差异，支撑所得税费用分摊及后续转回验证。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税对应的城市维护建设税及教育费附加，能否在计提所得税时作为税前扣除项目列支？答：不能直接扣除。根据税法规定，预售阶段预缴的附加税费尚未形成实际发生的“税金及附加”，须待项目竣工交付、收入确认后，方可随实际缴纳的增值税一并计入当期损益并税前扣除。
跨境电商企业取得境外所得已缴境外所得税，在境内计提所得税时如何通过“所得税费用”科目体现税收抵免？答：应在“所得税费用”下设“当期所得税费用”与“递延所得税费用”子目，并单列“境外所得税抵免”备查明细；抵免限额为境内应纳税额 × 境外应纳税所得额 ÷ 会计利润总额，超限部分结转5年抵减。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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