新用户扫码下载计提缴纳税费怎么算会计分录
计提缴纳税费的会计分录逻辑
企业按税法规定确认应承担但尚未缴纳的税费时，需进行计提处理，核心依据是权责发生制。
例如，月末计算当期应交增值税：若销项税额为￥120,000，进项税额为￥85,000，则应交增值税 = 销项税额 − 进项税额 = 120,000 − 85,000 = ￥35,000；
会计分录为：借记“税金及附加”（消费税、城建税、教育费附加等），贷记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”或“应交税费——应交消费税”等明细科目。
企业所得税计提则基于利润总额与纳税调整后应纳税所得额，适用税率25%（一般企业），公式为：应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 25%；
计提时借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”。
常见问题
制造业企业季度预缴企业所得税时，如何区分“实际利润额”与“应纳税所得额”对计提分录的影响？答：实际利润额=会计利润±纳税调整项目（如业务招待费超支、研发费用加计扣除等），计提以税务口径的应纳税所得额为基数，而非账面利润，需同步更新“递延所得税资产/负债”科目。
房地产开发企业土地增值税在项目竣工前能否计提？其分录是否需按预计增值额预提？答：土地增值税实行清算制，预售阶段按预收款×预征率（如2%–5%）计提，分录为借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交土地增值税”；不可按主观估算增值额计提，须严格依当地税务局预征政策执行。
跨境电商企业收到境外平台支付的销售款，涉及代扣代缴增值税及附加税费，计提时是否需还原含税收入并拆分税额？答：是。若平台支付净额为USD10,000（已代扣VAT），需按即期汇率折算并反向推算含税销售额，公式为：含税销售额 = 净收款 ÷ (1 − 代扣税率)，再据此计提城建税、教育费附加等，确保“应交税费”科目金额准确反映法定纳税义务。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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