新用户扫码下载计提工资和实际发放工资的差额如何入账
计提与发放工资的会计处理逻辑
企业按权责发生制原则，每月末需根据考勤、绩效及薪酬政策计提应付职工薪酬，借记“管理费用/销售费用/生产成本”等科目，贷记“应付职工薪酬——工资”。
实际发放工资时，借记“应付职工薪酬——工资”，贷记“银行存款”或“库存现金”。若当月计提数（A）与实发数（B）存在差额，即|A − B| ≠ 0，差额部分属于跨期调整： - 若A > B（多计提），形成期末应付余额，体现为负债挂账，待下期补发或冲回；
- 若A < B（少计提），则需补提，借记相关成本费用科目，贷记“应付职工薪酬”，确保损益真实匹配当期经营成果。
常见问题
制造业企业年终奖在12月计提但次年2月发放，如何避免企业所得税税前扣除时点争议？答：依据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号），企业年度汇算清缴结束前实际发放的工资，允许在当年税前扣除。因此，只要在次年5月31日前完成发放，12月计提的年终奖即可作为所属年度费用扣除，无需纳税调增。
跨境电商公司为境外雇员支付美元工资，计提与发放汇率不同导致汇兑差额，是否计入财务费用？答：是。按《企业会计准则第19号——外币折算》，应付职工薪酬属货币性项目，期末应以资产负债表日即期汇率重新折算，差额计入“财务费用——汇兑损益”，不得资本化或计入成本。
民办学校采用“课时费 绩效”模式，教师寒暑假无课但保留基本工资，计提时是否需区分‘已提供服务’与‘待履行义务’？答：需区分。仅对教师已实际授课、完成考核的期间确认薪酬费用；寒暑假基本工资若属劳动合同约定的持续性报酬，且无额外服务义务，可按直线法分摊计入各月；否则，未提供服务期间不得提前计提，防止利润虚增。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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