新用户扫码下载未计提企业所得税怎么办
未计提企业所得税的会计处理
企业所得税按权责发生制原则应于会计期间内确认，而非仅以税款实际缴纳时间为依据。
未计提企业所得税属于会计差错，将导致当期利润虚高、净资产虚增及应交税费科目余额失真。
根据《企业会计准则第18号——所得税》，企业须在资产负债表日对当期应纳税所得额进行测算，并确认“应交税费——应交企业所得税”及对应所得税费用。
若发现前期漏提，需区分重要性：重大差错应追溯重述，调整期初留存收益；非重大差错可在发现当期补提，借记“以前年度损益调整”或“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”。
补提后须同步调整财务报表附注中所得税费用、递延所得税及纳税调整事项说明。
常见问题
制造业企业年末结账后发现上年度未计提280万元企业所得税，是否必须做追溯调整？答：需判断该差错重要性。若280万元占上年净利润比例超10%或影响盈亏性质，属重大差错，应通过“以前年度损益调整”追溯重述，调整期初未分配利润、盈余公积及比较报表数据。
科技型中小企业享受研发费用加计扣除政策，但未据此重新计算应纳税所得额导致少计提所得税，如何更正？答：应重新执行纳税调整：先复核可加计扣除的研发费用金额，计算应纳税所得额＝会计利润＋纳税调增－纳税调减，再按适用税率25%（或15%高新技术企业优惠税率）计算应缴税额，补提差额部分并申报更正企业所得税年度纳税申报表。
个体工商户转型为有限公司后，原个体经营期间未缴个人所得税（视同企业所得税管理），能否按企业会计准则补提并税前扣除？答：不能。个体工商户不适用企业所得税法，其经营所得依法缴纳个人所得税；公司成立后仅就公司主体发生的经济业务计提企业所得税，历史个体阶段的税务义务不构成公司会计确认基础，亦不可税前扣除。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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