新用户扫码下载企业所得税季报怎么计提
季报所得税计提的基本逻辑
企业所得税季报并非按实际已缴税款填报，而是基于预缴制原则，依据当期会计利润进行估算计提。
核心公式为：应纳税所得额 = 会计利润总额 ± 纳税调整项目
其中纳税调整项目包括：业务招待费超支、广告费与业务宣传费超限额、公益性捐赠超12%部分、资产减值准备不得税前扣除等。
适用税率通常为25%（小型微利企业可享优惠：对年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负为5%或10%）。
季报计提金额 = （会计利润总额 纳税调增额 − 纳税调减额）× 适用税率
需注意：季度预缴不弥补以前年度亏损，但年度汇算清缴时可结转弥补最长五年。
常见问题
制造业企业季度收入确认早于开票，是否需就此部分计提所得税？答：是。根据权责发生制及税法规定，只要符合企业所得税收入确认条件（如商品控制权转移），即使未开票、未收款，也应计入当期应纳税所得额并计提预缴税款。
科技型中小企业研发费用加计扣除如何影响季度计提？答：研发费用加计扣除属于纳税调减项目，须在季度预缴时同步填报《减免所得税优惠明细表》（A107012）；
例如：本季研发费用100万元，按120%加计扣除，则纳税调减20万元，直接减少当期应纳税所得额。
答：预售收入须按预计毛利率计算毛利额，计入当期应纳税所得额；
公式为：应纳税所得额 = 预售收入 × 预计毛利率 − 期间费用等可税前扣除项目；
预计毛利率由税务机关按地域、项目类型核定（如普通住宅一般为15%，非普通住宅为20%）。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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