新用户扫码下载企业所得税计提和缴纳时间一样吗
企业所得税计提与缴纳时间的法律区分
企业所得税的计提与缴纳在会计与税法层面属于不同性质的行为。
计提是会计核算行为，依据《企业会计准则第18号——所得税》，企业应在资产负债表日，根据当期利润总额和暂时性差异，确认应纳税所得额，并按适用税率计算应确认的所得税费用：
所得税费用 = 当期应纳税所得额 × 税率 递延所得税负债增加额 − 递延所得税资产增加额
该金额计入“所得税费用”科目，体现权责发生制原则，与实际缴款无关。
纳税义务发生与申报缴库的时间节点
缴纳是税法规定的履行义务行为，严格遵循《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
企业按季度预缴，于每季度终了之日起15日内申报并预缴税款；年度汇算清缴则须在年度终了后5个月内（即次年5月31日前）完成申报与税款结清。
预缴依据为实际利润额或上一纳税年度应纳税所得额的一定比例，而汇缴结果可能产生补税或退税，但计提金额不等于缴税金额，二者因税收优惠、资产减值、跨期费用等税会差异而常不一致。
常见问题
制造业企业研发费用加计扣除如何影响当期计提与实际缴纳的匹配性？答：研发费用加计扣除仅在汇算清缴时享受，会计计提时按会计利润确认所得税费用，但汇缴时调减应纳税所得额，导致“计提数＞实际缴税数”，形成递延所得税资产。
跨境电商企业境外收入涉及税收协定待遇，是否可延迟计提境内所得税？答：不可。会计上仍需就全部利润总额计提所得税费用；税收协定优惠属纳税申报环节的减免，需在汇缴时依协定条款申请抵免或豁免，不影响计提时点与金额。
房地产开发企业预售阶段收到房款，会计未确认收入，但税法视同销售，该如何处理计提与缴纳？答：会计不确认收入故不计提所得税费用；但税法要求按预计毛利率预缴，形成“预缴税款＞会计计提”，差额确认为其他流动资产（待抵扣预缴税额），待未来结转收入时冲抵。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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