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计提本年企业所得税怎么算的
企业所得税按季度预缴、年度汇算清缴，而“计提本年企业所得税”属于会计核算环节，反映在利润表与资产负债表之间。
应纳税所得额 = 会计利润总额 纳税调整增加额 − 纳税调整减少额
企业所得税费用 = 应纳税所得额 × 适用税率 − 减免税额 − 抵减税额
其中，适用税率一般为25%（符合条件的小型微利企业可适用5%或10%，高新技术企业为15%）；纳税调整项目包括业务招待费超支、广告费超标、不可税前扣除的罚款支出等。
常见问题
制造业企业因研发费用加计扣除导致账面所得税费用为负，是否需要冲减“所得税费用”科目？答：不需要直接冲减。研发费用加计扣除属纳税调减事项，降低应纳税所得额，从而减少当期应交所得税；但会计上仍按权责发生制确认所得税费用，可形成递延所得税资产，不影响当期费用为负的实质判断。
房地产开发企业预售阶段已预缴土地增值税和企业所得税，会计上如何计提本年所得税？答：预售收入需计入会计利润，同时按税法规定进行预计毛利额纳税调整；预缴税款作为“应交税费——应交企业所得税”的借方发生额，期末根据汇算结果倒挤确认“所得税费用”，确保权责匹配。
跨境电商企业取得境外所得，境内计提时是否需考虑税收抵免？答：是。境内计提应以全球所得为基础计算应纳税总额，再按《企业所得税法》第二十三条抵减已在境外缴纳的所得税额；抵免限额 = 境内境外所得按我国税法计算的应纳税总额 × 境外应纳税所得额 ÷ 境内外应纳税所得总额。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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