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季度末计提企业所得税的会计处理
企业按季度预缴企业所得税，需在季末根据当期实际利润总额和适用税率计算应纳税所得额，进而计提应交所得税。
会计分录为：借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税
其中，“所得税费用”计入利润表，影响当期净利润；“应交税费”为负债类科目，反映尚未缴纳的税款义务。
计算依据为：应纳税所得额 = 会计利润总额 ± 纳税调整项目
纳税调整项目包括业务招待费超支、广告费超标、税收滞纳金、不征税收入等，须依据《企业所得税法》及实施条例逐项判断。
税率通常为25%（一般企业），符合条件的小型微利企业可适用5%或10%优惠税率，高新技术企业适用15%。
常见问题
制造业企业季度末发现研发费用加计扣除未及时归集，能否在计提时直接调减应纳税所得额？答：可以。只要在季度申报截止前完成合规归集与辅助账备案，即可在当季纳税调整中享受加计扣除，调减应纳税所得额，相应减少计提金额。
房地产开发企业预售阶段收到的预收款已预缴土地增值税和增值税，其对应的企业所得税如何计提？答：预售收入需按预计毛利率计算毛利并计入当期会计利润，据此计提所得税；预缴的土增税、增值税不影响所得税计提基础，但实际结转收入时需同步调整纳税调整额。
跨境电商企业取得境外子公司分红，符合免税条件但尚未办理《税收居民证明》，季度计提时能否暂不纳税？答：不能。免税需以主管税务机关备案通过为前提；未取得有效证明前，该笔股息红利应全额计入应纳税所得额，计提所得税，避免汇算清缴时产生滞纳金与罚款风险。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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