新用户扫码下载月末计提所得税费用怎么调整
月末计提所得税费用的账务逻辑
月末计提所得税费用，本质是依据权责发生制对当期应纳税所得额进行预估并确认负债。
核心依据为：应纳税所得额 = 会计利润总额 ± 纳税调整项目（如业务招待费超支、研发费用加计扣除、资产减值不得税前扣除等）。
计提分录为：借：所得税费用，贷：应交税费——应交所得税。
若存在可抵扣暂时性差异（如固定资产账面价值小于计税基础），还需确认递延所得税资产，公式为：递延所得税资产 = 可抵扣暂时性差异 × 当前适用税率；
反之，应纳税暂时性差异则确认递延所得税负债，公式为：递延所得税负债 = 应纳税暂时性差异 × 当前适用税率。
税率须采用预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率，而非历史或名义税率。
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生大额税会差异，月末计提时是否需同步调整递延所得税？答：需调整。加速折旧导致会计折旧大于税法允许扣除额，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债，避免当期所得税费用低估。
房地产开发企业预售阶段预缴企业所得税，与月末计提的“所得税费用”是否存在重复计算风险？答：不存在重复。预缴税款属于“应交税费——预缴所得税”，是负债类科目；而月末计提的所得税费用对应的是当期会计利润应承担的税负，二者核算基础不同，需分别列示并在汇算清缴时统一结算。
小微企业享受年应纳税所得额不超过300万元减按5%征收优惠，计提时如何确定适用税率？答：应以预计全年应纳税所得额为基础判断是否符合优惠条件，并据此选用5%或20%实际执行税率计提，不可简单套用法定25%税率；若季度间盈利波动较大，需动态复核并追溯调整前期计提金额。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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