新用户扫码下载计提当季企业所得税分录怎么写
计提当季企业所得税的会计处理
企业按季度预缴企业所得税，需依据《企业所得税法》及《企业会计准则第18号——所得税》进行会计核算。
季度末，企业应根据当期利润总额和适用税率，计算应予确认的所得税费用，并通过“所得税费用”与“应交税费——应交企业所得税”科目进行账务处理。
具体分录为：借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税。
其中，应纳税所得额＝会计利润总额 ± 纳税调整增加额 ∓ 纳税调整减少额；
当季应预缴税额＝（累计应纳税所得额 × 适用税率）－已预缴税额；
若存在可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损，还需确认递延所得税资产，分录为：借：递延所得税资产 贷：所得税费用。
常见问题
制造业企业季度末有大额研发费用加计扣除，计提分录是否需同步调整应纳税所得额？答：是。研发费用加计扣除属于纳税调减事项，须在计算应纳税所得额时从利润总额中扣除75%或100%（按现行政策），直接影响当期应预缴税额，但会计上不改变“所得税费用”金额，仅影响“应交税费”计提基数。
房地产开发企业预售阶段尚未结转收入，但已预缴增值税与土地增值税，企业所得税如何计提？答：按国税发〔2009〕31号规定，房地产企业须按预计毛利率计算预计毛利额，计入当期应纳税所得额，即：应预缴税额＝（预售收入 × 预计毛利率 － 可税前扣除期间费用）× 适用税率，不得以零申报替代合规计提。
跨境电商企业同时享受小型微利企业优惠与境外所得税收抵免，季度计提时如何协同处理？答：应分步计算：先按“实际利润额”判断是否符合小型微利条件（≤300万元），适用5%或10%优惠税率；再对境外已纳税款，在不超过抵免限额（境内应纳税额 × 境外应纳税所得额 ÷ 全部应纳税所得额）内予以抵减，最终倒算应计提税额。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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