新用户扫码下载一般纳税人所得税计提会计分录怎么写
所得税计提的基本会计处理
一般纳税人企业按税法规定需就应纳税所得额缴纳企业所得税，税率为25%（符合条件的小型微利企业或高新技术企业适用优惠税率除外）。
计提时须依据《企业会计准则第18号——所得税》，采用资产负债表债务法，确认当期所得税费用与递延所得税资产/负债。
核心分录为：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
该分录反映权责发生制下应承担的当期纳税义务，而非实际缴款行为。
需注意：会计利润与应纳税所得额常因暂时性差异（如固定资产折旧、业务招待费超支、研发费用加计扣除等）产生差异，故应纳税所得额 = 会计利润 ± 纳税调整项目。
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧形成可抵扣暂时性差异，如何影响当期所得税计提？答：会计上按年限平均法计提折旧，税法允许缩短折旧年限或采用双倍余额递减法，导致账面价值＞计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，冲减当期所得税费用。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税与企业所得税预缴是否影响年度所得税计提？答：预缴税款属于现金流出，不改变权责发生制下的应纳税所得额计算；年度汇算清缴时仍以实际结转收入、匹配成本后的会计利润为基础进行纳税调整后计提，预缴额仅在“应交税费”科目中挂账抵减。
跨境电商企业取得境外子公司分红，适用免税条件但需做纳税调整，会计上是否需计提所得税？答：符合《企业所得税法》第二十六条及实施条例第八十三条规定的符合条件居民企业间股息红利免税，虽无需缴纳所得税，但仍需在纳税申报表中作调减处理；会计上不产生应税义务，故不计提所得税费用，但需在附注中披露该免税事项及依据。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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