新用户扫码下载什么情况需要计提企业所得税费用和附加税
企业所得税费用计提情形
企业需在会计期末根据权责发生制原则计提企业所得税费用，核心依据是当期应纳税所得额而非实际缴纳税款时间。
计提公式为：所得税费用 = 当期应纳税所得额 × 适用税率 − 递延所得税负债增加额 递延所得税资产增加额。
典型场景包括：年度中间预缴后年末汇算清缴前的账面计提；存在暂时性差异（如固定资产加速折旧与会计折旧差异）导致递延所得税变动；以及合并报表层面因子公司盈利需确认少数股东损益对应所得税影响。
附加税费计提条件
附加税费（含城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，但计提时点取决于主税义务是否已确认。
当增值税/消费税纳税义务已发生（如销售实现、应税服务完成），即使尚未申报缴纳，也应同步计提对应附加税费；
若主税享受免征（如月销售额≤10万元小规模纳税人免征增值税），则附加税费亦不计提；
值得注意的是，附加税费属于“从税”，无独立纳税义务，其计提严格依附于已确认的应纳主税额 × 附加税率（例如：城建税=应纳增值税×7%；教育费附加=应纳增值税×3%）。
常见问题
制造业企业研发费用加计扣除如何影响当期所得税费用计提？答：加计扣除减少应纳税所得额，直接降低当期所得税费用；但需注意会计上研发支出费用化或资本化处理与税务加计口径差异，可能产生新的可抵扣暂时性差异，进而影响递延所得税资产确认。
跨境电商企业境外收入未缴境内增值税，是否需计提附加税费？答：不计提。附加税费以实际发生的境内增值税、消费税为前提；若该收入适用出口免税或零税率且无内销应税行为，则无主税基础，附加税费计提义务不成立。
房地产开发企业预售阶段收到购房款，是否需计提企业所得税及附加税费？答：需按预计毛利率预缴企业所得税（非会计计提），但会计上一般不确认收入与所得税费用；附加税费因无实际增值税纳税义务（预收款未达增值税纳税义务发生时点），亦不计提。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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