新用户扫码下载所得税费用如何计提会计科目
所得税费用计提的会计科目归属
企业确认当期所得税费用时，应依据《企业会计准则第18号——所得税》进行会计处理。
所得税费用属于损益类科目，计入利润表中的“所得税费用”项目，其对应会计分录为：
借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”。
递延所得税资产与递延所得税负债则需根据暂时性差异，分别借记或贷记“递延所得税资产”“递延所得税负债”科目，并相应调整“所得税费用”或“其他综合收益”。
特别注意：直接计入所有者权益的交易（如可供出售金融资产公允价值变动），其产生的递延所得税应计入其他综合收益，而非所得税费用。
常见问题
制造业企业在固定资产加速折旧政策下，如何影响当期所得税费用与递延所得税负债的计量？答：税法允许加速折旧而会计采用年限平均法，形成应纳税暂时性差异，导致递延所得税负债增加；当期应纳税所得额减少，应交所得税下降，但所得税费用需按资产负债表债务法整体确认，未必同步降低。
房地产开发企业预售阶段预缴企业所得税，是否计入“所得税费用”科目？答：预缴税款属于纳税义务发生前的资金垫付，应通过“应交税费——预缴所得税”核算，不计入当期所得税费用；待年度汇算清缴确认实际应纳税额后，再结转至“所得税费用”及“应交税费——应交所得税”。
跨境电商企业因境外子公司盈利未实际分红，是否需就未分配利润计提境内所得税费用？答：依据我国受控外国企业（CFC）规则，符合条件的境外子公司利润若被认定为“视同分红”，需按适用税率25%计算应纳税所得额，并确认当期所得税费用，同时确认递延所得税负债（若存在可抵扣亏损等情形则需审慎判断）。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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