新用户扫码下载计提工资大于实发工资怎么调整利润总额
计提工资大于实发工资对利润总额的影响机制
企业在月末通常依据权责发生制计提应付职工薪酬，即按当期应承担的工资费用确认成本费用，借记“管理费用/销售费用/生产成本”等科目，贷记“应付职工薪酬——工资”。
若计提金额（如12万元）高于实际发放金额（如10万元），差额2万元仍挂账在“应付职工薪酬”贷方，属于尚未支付的负债，该计提全额已计入当期损益，直接减少利润总额。
因此，利润总额的减少额等于计提数，而非实发数；多计提部分并未形成现金流出，但已构成费用，导致利润总额虚减。若后续期间未冲回或调整，将造成会计信息失真，影响企业所得税税基与经营成果真实性。
常见问题
制造业企业年终计提年终奖500万元，次年2月实际发放420万元，汇算清缴前未做调整，是否影响当年度企业所得税？答：影响。根据《企业所得税法实施条例》第三十四条及国家税务总局公告2015年第34号，工资薪金支出须“实际发生”且“实际支付”才能税前扣除。多计提的80万元未实际支付，不得在当年税前扣除，需纳税调增，增加应纳税所得额，从而提高应纳所得税额。
建筑公司项目部跨年度预提农民工工资，但因结算延迟导致三年后才支付，该预提工资能否分年摊销扣除？答：不能摊销。工资薪金必须在“实际支付年度”据实扣除，预提未付部分不得税前扣除，即使符合权责发生制会计处理，税法不认可跨期分摊，须全部作纳税调增处理。
集团内上市公司为平滑利润，人为超提高管绩效工资并长期挂账，审计时如何识别与调整？答：通过比对“应付职工薪酬”明细账贷方累计发生额与银行付款流水、个税申报记录及薪酬制度标准，结合董事会决议与考核结果验证计提依据；对无依据、无支付计划的超提部分，应追溯调增以前年度利润总额，并补缴相应所得税及滞纳金。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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