新用户扫码下载季度计提所得税会计分录怎么写的
季度计提所得税的会计处理逻辑
企业按季度预缴企业所得税，需依据《企业会计准则第18号——所得税》进行暂时性差异与当期应纳税所得额的判断。
季度末，财务人员应汇总本季度利润总额，调整纳税调增、调减项目（如业务招待费超支、研发费用加计扣除等），得出季度应纳税所得额。
计算公式为：应纳税所得额 = 会计利润总额 纳税调增额 − 纳税调减额
再乘以适用税率（一般企业为25%，小型微利企业分段适用5%或10%），得出当期应纳所得税额。
会计分录为：借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”；若存在递延所得税资产/负债变动，还需同步调整“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目。
常见问题
制造业企业季度计提时，固定资产加速折旧形成的税会差异如何影响递延所得税确认？答：税法允许缩短折旧年限或采用双倍余额递减法，而会计仍按直线法计提，导致资产账面价值＞计税基础，产生应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债，金额=（账面价值−计税基础）×适用税率。
房地产开发企业预售阶段收到的预收款，是否需在季度计提所得税？答：需计提。根据国税发〔2009〕31号，预售收入虽未结转会计收入，但已构成税法上的“预计毛利额”，应并入季度应纳税所得额，按预计毛利率计算应纳税所得，计提相应所得税费用。
高新技术企业享受15%优惠税率，季度预缴能否直接按15%计算？答：可以。只要企业在汇算清缴前已取得有效高新证书，季度预缴时即可按15%税率计算应纳税额；但须注意：优惠资格存续状态需持续满足条件，否则后续需追溯调整并补税。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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