新用户扫码下载计提的税费和实缴的差额怎么做账务处理
计提与实缴税费差额的账务逻辑
企业按权责发生制计提税费时，依据税法规定和会计准则确认当期应负担的纳税义务，借记“税金及附加”“所得税费用”等科目，贷记“应交税费——应交××税”。
实际缴纳时，借记“应交税费——应交××税”，贷记“银行存款”。若存在计提数大于实缴数，形成贷方余额，属正常待缴税款，无需调整；
若实缴数大于计提数，说明前期少计税费或存在补税情形，需追溯调整：借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交××税”，并同步调整盈余公积与未分配利润；
差额处理核心在于区分是否属于当期事项：当期多提冲回，借记“应交税费”，贷记对应费用科目；当期少提补提，反向分录处理。
常见问题
房地产企业竣工结转后发现土地增值税预缴与清算应缴存在大额差额，如何进行账务追溯？答：清算补缴部分属于前期会计估计偏差，应通过“以前年度损益调整”归集，调整“应交税费——应交土地增值税”，并补提对应期间的税金及附加，影响当期留存收益。
外贸企业收到出口退税款，但前期已全额计提城建税及教育费附加，退税率变动导致计提与实缴不一致，是否需要冲回？答：出口免抵税额产生的附加税计提基础发生变化，应按《企业会计准则第18号——所得税》类比原则，在确认免抵税额当期重新计算并调整“税金及附加”，差额计入当期损益。
集团内跨地区经营企业汇总申报企业所得税，总机构计提数与各分支机构实际预缴合计数不一致，合并报表层面如何抵销？答：总机构“应交税费——应交企业所得税”与分支机构“预缴所得税”形成内部往来，合并时借记“应交税费”，贷记“预付所得税”，差额反映为尚未分配的汇算清缴义务，不确认损益。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
上一篇：以旧换新会计分录处理怎么写
下一篇：季度计提所得税会计分录怎么写的
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容