新用户扫码下载计提税金及附加会计处理分录怎么写的
计提税金及附加的会计处理逻辑
企业按税法规定应缴纳但尚未实际支付的税金及附加，需在会计期末进行计提，以遵循权责发生制原则。
主要涉及的税种包括：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，其计税基础为当期应缴的增值税额（不含留抵退税部分）。
计算公式为：
应计提城建税 = 当期应纳增值税 × 7%（市区适用税率）
应计提教育费附加 = 当期应纳增值税 × 3%
应计提地方教育附加 = 当期应纳增值税 × 2%（各地略有差异，以当地政策为准）
会计分录统一为：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
常见问题
制造业企业月末计提税金时，若当期有增值税留抵税额，是否影响税金及附加的计提基数？答：不影响。税金及附加的计提依据是当期应纳增值税额，即销项税额减去可抵扣进项税额后的正数余额；留抵税额仅表示未抵完的进项，不改变当期应纳税额的计算结果，故仍以实际应纳数为基数。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税后，是否同步计提对应附加税？答：是。根据财税〔2016〕43号等文件，预缴增值税时，应同步按预缴额计提城建税及附加，分录为：借：税金及附加，贷：应交税费——应交城建税等，不得延迟或忽略。
小微企业享受“六税两费”减免政策，计提时是否直接按减免后金额入账？答：否。会计上仍按法定应缴额全额计提，再通过借：应交税费——应交城市维护建设税等，贷：其他收益（或营业外收入）反映减免优惠，确保账务清晰、税务稽查可溯。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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