新用户扫码下载计提税附加的会计分录有哪些内容和要求呢
计提税附加的会计分录内容与规范要求
税附加是指以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，按法定比率计提并上缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
计提时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——教育费附加”“应交税费——地方教育附加”等明细科目；
实际缴纳时，借记上述“应交税费”明细科目，贷记“银行存款”。
关键要求包括：计提基数必须为已确认的应纳增值税或消费税额（非含税销售额），不得以开票金额或收入总额直接计算；税率须严格按纳税人所在地适用标准执行——城建税为7%（市区）、5%（县城/镇）或1%（其他地区），教育费附加统一为3%，地方教育附加一般为2%（各地略有差异，需以最新文件为准）；
同时，“税金及附加”属于损益类科目，影响当期利润，不得计入成本或资产价值。
常见问题
制造业企业出口免抵退税后，如何确定城建税和附加税的计提基数？答：根据财税〔2005〕25号及财税〔2018〕80号，出口企业实行免抵退税办法的，其当期免抵的增值税额应纳入城建税及附加的计税依据，即：计税基础 = 当期应纳增值税 当期免抵税额。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税，是否需同步计提税附加？答：否。预缴增值税不产生纳税义务，仅属资金监管措施；税附加以“实际缴纳的增值税”为前提，预售阶段未确认销项、未形成应纳税额，故不得计提，否则导致多计费用、虚减利润。
小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，是否还需计提教育费附加？答：否。根据财税〔2016〕12号及后续政策，对月销售额≤10万元（季度≤30万元）的小规模纳税人，免征增值税的同时，同步免征教育费附加、地方教育附加——即计税依据为零，附加税计提义务自动消除。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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