新用户扫码下载结转所得税费用到本年利润的会计分录怎么写
结转所得税费用的基本分录逻辑
企业期末确认所得税费用后，需将其从“所得税费用”科目结转至“本年利润”，以完成损益类科目的归集与利润核算。
该结转属于损益类科目向所有者权益类科目的跨类结转，遵循“借方余额转出、贷方余额转入”原则。
标准会计分录为：借：本年利润 贷：所得税费用。
此分录实质是将当期所得税费用（含递延所得税影响）从费用类账户清零，并汇总至“本年利润”账户，参与净利润计算。
需注意：“所得税费用”为损益类借方科目，期末必须无余额；而“本年利润”为所有者权益类过渡性科目，结转后其贷方余额即为当期净利润（或借方余额为净亏损）。
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生暂时性差异，结转所得税费用时是否需单独体现递延所得税影响？答：无需单独列示结转分录；递延所得税已包含在“所得税费用”总金额中，结转时统一借记“本年利润”、贷记“所得税费用”即可，但需确保“所得税费用”科目明细账已按当期所得税与递延所得税分别归集。
房地产开发企业预售阶段预缴企业所得税，能否在结转时直接冲减“所得税费用”？答：不能。预缴税款计入“应交税费——应交企业所得税”，属负债类科目；只有汇算清缴后确认的当期所得税费用才可结转，预缴款不构成费用，不得参与本年利润结转。
小微企业享受应纳税所得额减按5%征收优惠，其实际税率与会计税率不一致，结转分录是否需要调整？答：不需要调整分录形式；优惠导致的税基差异已通过“所得税费用＝应纳税所得额×适用税率”准确计量，只要“所得税费用”金额正确，结转分录仍为借“本年利润”、贷“所得税费用”，保持会计处理一致性。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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