新用户扫码下载会计计提工资和发放工资怎么做账的
计提工资的会计处理
企业每月末需根据考勤记录、绩效考核及薪酬制度，确认当期应负担但尚未支付的职工薪酬，此即工资计提。
会计上按权责发生制原则，借记“管理费用”“销售费用”“生产成本”等科目，贷记“应付职工薪酬——工资”科目。
例如：某制造企业本月应发工资总额80万元，其中生产工人50万元、销售人员12万元、管理人员18万元，则分录为：
借：生产成本 500,000
销售费用 120,000
管理费用 180,000
贷：应付职工薪酬——工资 800,000
计提不涉及现金流动，仅反映薪酬义务的确认，是费用归属期间的关键环节。
发放工资的会计处理
次月实际发放工资时，企业从银行账户或库存现金支付，并代扣代缴个人所得税、社保个人部分及住房公积金。
会计处理为：借记“应付职工薪酬——工资”，贷记“银行存款”“其他应付款——代扣社保/公积金”“应交税费——应交个人所得税”等科目。
假设实发工资72.6万元，代扣个税1.2万元、社保个人部分3.8万元、公积金2.4万元，则总扣款=1.2 3.8 2.4=7.4（万元），
验证：800,000 − 74,000 = 726,000；
发放分录体现负债清偿与代扣义务的转移，确保“应付职工薪酬”科目期末余额为零（无未付工资）。
常见问题
制造业企业将加班工资计入“制造费用”还是“直接人工”？答：符合产品直接加工耗用的加班工资应归入“生产成本——基本生产成本——直接人工”；非直接生产人员（如车间管理人员）加班费计入“制造费用”。
劳务派遣员工的工资由谁计提？用工单位还是派遣公司？答：用工单位按实际承担的劳务报酬计提“管理费用/生产成本”，同步确认对派遣公司的应付账款；派遣公司则确认收入并计提自身员工薪酬。
小微企业采用“工资表 银行回单”能否替代原始凭证入账？答：可以，但工资表须列明姓名、岗位、应发/扣款/实发金额、签字栏，并与银行代发回单、个税申报表三者金额勾稽一致，构成完整证据链。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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