新用户扫码下载小规模企业营业税金及附加会计分录怎么写
营业税金及附加的确认与计提
小规模纳税人虽不缴纳增值税，但需依法缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等附加税费。
这些税费以实际缴纳的增值税（或原营业税）为计税依据，适用比例税率：城建税为5%或7%（按所在地区分），教育费附加为3%，地方教育附加为2%。
计算公式为：应纳附加税费 = 实际缴纳的增值税 × （城建税率 3% 2%）
例如，某小规模企业当月开具普票收入10.3万元（含税），按3%征收率计算，应纳增值税 = 103,000 ÷ (1 3%) × 3% = 3,000元；若位于县城，则城建税率为5%，三项附加合计税率为10%，应缴附加税费 = 3,000 × 10% = 300元。
会计处理时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加”“应交税费——应交地方教育附加”。
结转与缴纳的账务处理
月末需将“税金及附加”科目余额结转至“本年利润”，反映当期经营相关的税费支出。
计提分录：借：税金及附加 300
贷：应交税费——应交城市维护建设税 150
——应交教育费附加 90
——应交地方教育附加 60
实际缴纳税费时：借：应交税费——各明细科目 300
贷：银行存款 300
注意：小规模企业不得抵扣进项税额，也无需设置“应交税费——应交增值税”多栏式明细账，但附加税费必须依规计提并按时申报缴纳，否则将影响纳税信用等级。
常见问题
餐饮个体户月销售额9万元，免征增值税，是否还需计提教育费附加？答：免征增值税即无实际缴纳增值税，计税依据为零，因此无需计提任何附加税费，无需做相关会计分录。
建筑行业小规模企业跨县提供建筑服务，预缴增值税后，附加税费在何地缴纳？答：附加税费随增值税一并预缴，应在建筑服务发生地主管税务机关申报缴纳，税率按当地城建税适用率执行。
外贸小规模企业出口货物免税，但取得国内进项发票用于其他应税项目，能否抵减附加税费基数？答：附加税费以实际缴纳的增值税为基数，免税、零税率出口不产生应纳增值税，故不形成附加税费计税基础；国内应税项目产生的增值税才构成计提依据。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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