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计提工资薪金涉及的会计科目
计提工资薪金是指企业按照权责发生制原则，在会计期末对尚未实际发放但已归属当期的职工薪酬进行确认与计量的过程。
核心会计科目包括：“应付职工薪酬”（一级负债类科目，科目编码2211），其下设明细科目如“工资、奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“社会保险费（含基本养老、医疗、失业、工伤、生育）”、“住房公积金”、“工会经费”及“职工教育经费”等。
计提时借记相关成本费用科目（如“生产成本”“制造费用”“管理费用”“销售费用”“在建工程”等），贷记“应付职工薪酬”相应明细；实际发放时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”或“库存现金”，并同步结转代扣款项（如个税、社保个人部分）至对应往来科目。
常见问题
制造业企业按工时分配计提工资时，如何区分直接人工与间接人工的会计处理？答：直接人工计入“生产成本—基本生产成本—直接人工”，间接人工计入“制造费用”，月末通过合理分配方法（如机器工时法、生产工时法）结转至各产品成本；公式表示为：某产品应分摊间接人工＝（该产品耗用工时÷总耗用工时）×当期“制造费用”中归集的间接人工总额。
房地产开发企业预售阶段是否需计提项目管理人员工资？若计提，费用归属如何判断？答：需计提。依据《企业会计准则第15号——建造合同》及实务惯例，符合资本化条件的开发间接费用（含项目现场管理人员工资）应计入“开发成本”；不符合资本化条件的（如前期策划、非施工期管理）计入“管理费用”或“销售费用”。
平台型互联网公司对灵活用工人员（如众包骑手、内容创作者）支付的劳务报酬，能否纳入“应付职工薪酬”核算？答：不能。此类关系属劳务关系而非劳动关系，不通过“应付职工薪酬”核算，应计入“主营业务成本”或“销售费用”，并按税法要求履行代扣代缴个人所得税义务；会计处理借记相关成本费用，贷记“其他应付款—劳务费”或“银行存款”。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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