年末计提企业所得税的依据有哪些呢

来源: 正保会计网校编辑： 2026/07/18 07:16:38　　字体：大小

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年末计提企业所得税的法定依据

年末计提企业所得税，核心依据是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。

税法明确规定，企业应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损。
会计上按权责发生制确认收入与费用，而税法强调实际发生与税前扣除凭证的合法性、真实性与关联性。因此，企业须以年度汇算清缴前的账面利润为基础，结合纳税调整事项（如业务招待费超支、广告费结转、资产减值准备不得税前扣除等）计算应纳税所得额。
税务机关认可的计提前提是：年度经营成果基本确定、财务报表已初步结账、且存在明确的纳税义务时间点——即纳税义务发生于“年度终了之日起5个月内”完成汇算清缴，但计提行为须在会计年度结束日（12月31日）前完成。

会计处理与税会差异的合规支撑

会计准则与税法规定存在天然差异，计提依据不仅来自税法，还依赖《企业会计准则第18号——所得税》。该准则要求采用资产负债表债务法，确认递延所得税资产与负债。
当资产账面价值＜计税基础，或负债账面价值＞计税基础时，产生可抵扣暂时性差异，进而影响当期所得税费用；反之则确认应纳税暂时性差异。
例如，固定资产会计折旧年限为10年，税法允许加速折旧（如一次性税前扣除），导致账面净值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债。计提金额＝（应纳税所得额 × 适用税率）＋递延所得税负债本期增加额－递延所得税资产本期增加额。