新用户扫码下载计提工资薪金700万 实际发放660万元什么意思
计提与发放的差异解析
计提工资薪金700万元、实际发放660万元，反映的是权责发生制下会计确认与现金收付的时间差。
企业根据员工当期提供劳务应享有的薪酬义务，在会计期末按权责发生制全额计提应付职工薪酬700万元，计入当期“管理费用”“销售费用”等成本费用科目，并确认“应付职工薪酬”负债；
而实际仅以银行转账或现金方式支付660万元，剩余40万元尚未支付，仍挂账在“应付职工薪酬”科目贷方，形成期末余额。
该差额40万元属于已计提未支付的应付职工薪酬，符合《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，允许在汇算清缴前实际支付，从而税前扣除。
常见问题
制造业企业年终奖跨年发放，12月计提但次年2月发放，是否影响企业所得税税前扣除？答：只要在年度汇算清缴结束前（次年5月31日前）实际支付，该40万元仍可税前扣除；否则需纳税调增，待实际支付年度再行调减。
高新技术企业研发人员工资计提700万、发放660万，其中40万延迟发放，能否全额享受加计扣除政策？答：加计扣除以“实际发生”为前提，仅对实际发放并计入研发费用的660万元部分可加计扣除；未支付的40万元不得计入当期加计扣除基数，须待实际支付且符合研发人员用工实质后，于支付年度重新归集申报。
建筑企业项目部异地用工，工资由总部统一计提但通过分包商代发，660万元中含代发手续费及个税代扣，如何界定“实际发放”金额？答：“实际发放”指企业向员工本人支付的净额，不含代扣个税、社保及第三方手续费；代发过程中若存在资金过账、未达账项或虚列发放，税务机关将依据银行流水、个税申报记录及劳动合同穿透核查，确保660万元真实、可验证、归属明确。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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