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单位社保的会计分录处理
单位为职工缴纳的社会保险费，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险（现合并为“职工基本医疗保险”与“生育保险”），需按权责发生制进行账务处理。
每月计提时，借记“管理费用—社会保险费”“销售费用—社会保险费”等成本费用科目，贷记“应付职工薪酬—社会保险费（单位部分）”；
实际缴纳时，借记“应付职工薪酬—社会保险费（单位部分）”，贷记“银行存款”；
个人承担部分从工资中代扣时，应借记“应付职工薪酬—工资”，贷记“其他应付款—代扣社保费（个人部分）”，待划转后借记“其他应付款—代扣社保费（个人部分）”，贷记“银行存款”。
需注意：单位缴费基数以职工上年度月平均工资为依据，且不得低于当地社保部门规定的上下限，即：缴费基数下限 = 全省全口径城镇单位就业人员平均工资 × 60%；上限 = 全省全口径城镇单位就业人员平均工资 × 300%。
常见问题
事业单位在财政全额拨款背景下，社保经费如何列支？是否计入“事业支出”而非“管理费用”？答：是。事业单位应通过“事业支出—社会保障缴费”科目核算，资金来源为财政拨款的，同步登记“财政拨款收入”与“财政拨款预算收入”，严格区分财务会计与预算会计双分录。
建筑企业跨地区施工项目，农民工社保由总包单位统一缴纳，其分包方如何做账？是否可凭总包开具的分割单税前扣除？答：分包方不直接缴纳，但须按实际用工人数及工资总额计提并确认应付义务；税务上，依据国家税务总局公告2018年第28号，社保费用不属于可凭分割单税前扣除的范围，必须取得合规缴费凭证（如社保机构出具的《缴费证明》或银行回单）方可列支。
小微企业享受阶段性社保减免政策，减免部分是否确认收入？会计上如何体现？答：不确认收入。减免属政府补助中的“用于补偿已发生的相关成本费用”，直接冲减对应的成本费用科目，即借记“应付职工薪酬—社会保险费（单位部分）”，贷记“管理费用—社会保险费”等，不通过“其他收益”科目，因该减免具有定向性与非补偿性，本质为政策性让利。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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