新用户扫码下载未计提的附加税如何做分录处理
未计提附加税的账务调整分录
附加税（含城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，属“以税代税”性质。
属于当期发现的差错，直接借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——教育费附加”“应交税费——地方教育附加”；
若跨年度发现且影响重大，须追溯调整：借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费”相关明细科目，同时调整“利润分配——未分配利润”及盈余公积；
计税公式为：应纳附加税＝（实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税）×适用税率（城建税7%/5%/1%，教育费附加3%，地方教育附加2%）
常见问题
制造业企业季度申报时漏计出口免抵税额产生的城建税及附加，是否需补提？如何计算基数？答：需补提。根据财税〔2005〕25号，生产企业出口货物实行免抵退税办法的，其免抵税额应纳入城建税和附加税计征范围；计税基数＝当期免抵税额＋实际缴纳的增值税，不可仅以“入库增值税”为依据。
房地产开发企业土地增值税清算后补缴增值税，是否需同步补提对应期间的附加税？答：必须补提。附加税纳税义务发生时间与增值税一致，清算补税属对前期少缴增值税的纠正，相应附加税应追溯至原税款所属期，按原适用税率补计，并通过“以前年度损益调整”处理。
小微企业享受增值税减免政策后，附加税是否同步减免？有无特殊申报要求？答：是。自2023年起，对小规模纳税人月销售额10万元以下（季30万元以下）免征增值税的，其对应的城建税、教育费附加、地方教育附加同步免征；申报时系统自动校验，无需单独申请，但需确保主税与附加税申报属期、金额逻辑一致。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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