新用户扫码下载税金及附加计提的会计分录有哪些
税金及附加的核算范围与基本分录
税金及附加是指企业经营活动产生的、在利润表“税金及附加”项目列示的税费，不包括企业所得税和增值税。
贷：应交税费——应交消费税
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
应交税费——应交资源税等。值得注意的是，印花税无需预提，发生时直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”；而房产税、土地使用税、车船税按权责发生制计提，借方同样计入“税金及附加”，贷方为“应交税费”明细科目。
常见问题
制造业企业出口货物免抵退政策下，城建税与教育费附加如何计提？答：依据财税〔2005〕25号及财税〔2018〕84号，实行免抵退税办法的生产企业，其经税务机关核准的当期免抵税额，应纳入城建税与教育费附加的计税依据，即：应纳城建税＝（当期实际缴纳增值税＋当期免抵税额）×7%（或适用税率）。
房地产开发企业预售阶段预缴的土地增值税，是否计入“税金及附加”？答：否。预缴的土地增值税属于“其他应收款——预缴土地增值税”，待项目清算后调整；仅在确认收入并结转损益时，清算补缴或退还部分才影响当期“税金及附加”。
小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，其附加税费是否同步免征？答：否。根据财税〔2019〕13号，对月销售额≤10万元的小规模纳税人，免征增值税的同时，城建税、教育费附加、地方教育附加同步免征，但该减免以增值税实际应纳税额为前提——即“增值税免，附加亦免”。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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