新用户扫码下载所得税费用计入资产负债表的哪
所得税费用在资产负债表中的列示位置
所得税费用本身不直接计入资产负债表，而是作为利润表项目列示于“净利润”之前，属于当期损益。
资产负债表中与所得税直接相关的项目是递延所得税资产和递延所得税负债，分别列示于“其他非流动资产”和“其他非流动负债”项下（或根据流动性重分类至流动项目）。
当资产账面价值小于计税基础，或负债账面价值大于计税基础时，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；反之，则确认递延所得税负债。
公式表示为：
递延所得税资产 = 可抵扣暂时性差异 × 适用所得税税率
递延所得税负债 = 应纳税暂时性差异 × 适用所得税税率
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧形成税会差异，是否必然确认递延所得税负债？答：不一定。若该差异预计在未来期间转回且企业很可能获得足够应纳税所得额用以抵扣，则确认递延所得税资产；若未来无法实现抵扣，需计提减值，甚至不予确认。
房地产开发企业预售收入已预缴企业所得税，但会计上未确认收入，是否产生暂时性差异？答：是。税法要求按预收款计算缴纳所得税，而会计准则要求满足收入确认条件才确认收入，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。
互联网平台企业存在大量股权激励费用，会计计入成本费用，但税法不允许税前扣除，如何影响递延所得税？答：该部分费用形成可抵扣暂时性差异；但须判断未来能否产生足够应纳税所得额——若企业持续亏损或盈利不确定性高，可能不确认或部分确认递延所得税资产。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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