2026初级《经济法基础》60天冲刺打卡-知识点+经典例题（五十二）

距离2026年初级会计考试越来越近，各位同学要抓紧时间冲刺！为帮助大家更好地突击，网校老师为大家整理了《经济法基础》冲刺阶段打卡知识点及配套相应的典型例题，抓考点提分数，每天积累一点点，助力考生顺利通过考试！

知识点52：土地增值税

1.征税范围

2.应纳税额的计算

应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数

增值额＝转让房地产取得的收入－扣除项目金额

3.新建项目的扣除项目

经典例题：

1.（单选题）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（　）。

A.房地产的出租

B.企业间房地产的交换

C.房地产的代建

D.房地产的抵押

【正确答案】B

【答案解析】选项ACD，房地产的出租、抵押、代建均不属于土地增值税征税范围。

2.（多选题）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，准予纳税人从房地产转让收入额减除的扣除项目金额有（　）。

A.与转让房地产有关的税金

B.取得土地使用权所支付的金额

C.房地产开发成本

D.房地产开发费用

【正确答案】ABCD

【答案解析】根据规定，准予纳税人从房地产转让收入额减除的扣除项目金额包括六项内容：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、旧房及建筑物的扣除金额、财政部确定的其他扣除项目。

3.（判断题）根据土地增值税法律制度的规定，对从事房地产开发的纳税人可按规定计算的金额之和，加计20％扣除。此条优惠只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用。（　）

【正确答案】Y

4.（单选题）2018年5月，甲企业转让自建厂房取得销售额10 000万元，准予扣除项目金额共计6 000万元，已知土地增值税税率40％，速算扣除系数5％。则甲企业应纳土地增值税的下列计算中正确的是（　）。

A.（10 000－6 000）×40％－10 000×5％＝1 100万元

B.（10 000－6 000）×40％－6 000×5％＝1 300万元

C.10 000×40％－6 000×5％＝3 700万元

D.6 000×40％－（10 000－6 000）×5％＝2 200万元

【正确答案】B

【答案解析】土地增值税＝增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除系数；增值额＝转让房地产取得的收入－扣除项目金额。

5.（单选题）某中外合资化工企业2018年7月转让一幢新建办公楼，取得收入6 000万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的金额为1 000万元，投入的房地产建造成本3 000万元，房地产开发费用中的利息支出200万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明；转让办公楼相关的税金333万元 ；已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该化工企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（　）。

A.6 000－1 000－3 000－（1 000＋3 000）×10%－333＝1 267万元

B.6 000－1 000－3 000－200＝1 800万元

C.6 000－1 000－3 000－200－333＝1 467万元

D.6 000－1 000－3 000－（1 000＋3 000）×10%＝1 600万元

【正确答案】A

【答案解析】增值额＝应税收入－取得土地使用权所支付的金额－房地产开发成本－房地产开发费用－与转让房地产有关的税金；财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊或提供金融机构证明的，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和的10%以内计算扣除。计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。 增值额＝6 000－1 000－3 000－（1 000＋3 000）×10%－333＝1 267（万元）。

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