2026初级《经济法基础》60天冲刺打卡-知识点+经典例题（五十一）

距离2026年初级会计考试越来越近，各位同学要抓紧时间冲刺！为帮助大家更好地突击，网校老师为大家整理了《经济法基础》冲刺阶段打卡知识点及配套相应的典型例题，抓考点提分数，每天积累一点点，助力考生顺利通过考试！

知识点51：契税

1.契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约）以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。

2.契税的纳税人

契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。

3.契税的征税范围

（1）土地使用权出让；

（2）土地使用权转让；

（3）房屋买卖、赠与、互换。

【提示1】以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当征收契税。

【提示2】因共有不动产份额变化、共有人增加或者减少、承受方应当缴纳契税。

【提示3】因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素，发生土地、房屋权属转移的，承受方应当缴纳契税。

4.契税的计税依据

（1）成交价格：土地使用权出让、出售，房屋买卖。

（2）核定价格：土地使用权赠与、房屋赠与。

（3）互换价格差额：土地使用权互换、房屋互换。

5.契税的应纳税额

应纳税额＝计税依据×税率

经典例题：

1.（单选题）根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的是（　）。

A.房屋典当

B.房屋出租

C.房屋互换

D.房屋抵押

【正确答案】C

【答案解析】土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。

2.（多选题）根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的有（　）。

A.出租土地使用权

B.抵押自有房屋

C.房屋赠与

D.土地使用权转让

【正确答案】CD

【答案解析】契税的征税范围主要包括：土地使用权出让，土地使用权转让（选项D），房屋买卖，房屋赠与（选项C），房屋互换。

3.（多选题）根据契税法律制度的规定，下列各项中，无需缴纳契税的有（　）。

A.房屋出租

B.以获奖方式取得房屋所有权

C.购置房屋取得所有权

D.房屋典当

【正确答案】AD

【答案解析】土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。

4.（单选题）甲公司于2018年9月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款2 000万元，厂房及地上附着物价款500万元。已知当地规定的契税税率为3％，计算甲公司应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.500×3％＝15万元

B.（2 000－500）×3％＝45万元

C.2 000×3％＝60万元

D.（2 000＋500）×3％＝75万元

【正确答案】D

【答案解析】土地使用权及所附建筑物、构筑物等转让的，计税依据为承受方应交付的总价款。甲公司应缴纳的契税税额＝（2 000＋500）×3％＝75（万元）。

5.（单选题）某公司2018年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元，并向对方支付差额300万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值200万元，并收取差额400万元。已知当地人民政府规定的契税税率为3％，计算该公司应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.（500＋600）×3％＝33万元

B.300×3％＝9万元

C.400×3％＝12万元

D.（300＋400）×3％＝21万元

【正确答案】B

【答案解析】房屋互换，以互换房屋价格的差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。本题中，支付的价格差额为300万元，则应纳税额＝300×3％＝9（万元）。

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