2026初级《经济法基础》60天冲刺打卡-知识点+经典例题（四十八）

距离2026年初级会计考试越来越近，各位同学要抓紧时间冲刺！为帮助大家更好地突击，网校老师为大家整理了《经济法基础》冲刺阶段打卡知识点及配套相应的典型例题，抓考点提分数，每天积累一点点，助力考生顺利通过考试！

知识点48：居民个人综合所得应纳税额的计算

1.以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

【注意】综合所得，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得4项。

2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70％计算。

3.专项扣除：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金。

4.专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。

5.应纳税额的计算

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

＝（每一纳税年度的收入额－费用60 000－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除）×适用税率－速算扣除数

【提示】居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在2027年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

经典例题：

1.（单选题）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于专项扣除的是（　）。

A.按国家规定缴纳的基本医疗保险费

B.按国家规定缴纳的住房公积金

C.按国家规定缴纳的基本养老保险费

D.首套住房贷款利息支出

【正确答案】D

【答案解析】专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。选项Ｄ，属于专项附加扣除。

2.（多选题）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项扣除项目的有（　）

A.基本医疗保险

B.基本养老保险

C.住房公积金

D.首套住房贷款利息支出

【正确答案】ABC

【答案解析】专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；选项D属于专项附加扣除。

【拓展】专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等支出。

3.（单选题）某上市公司职工李某，2021年2月份取得工资薪金16 000元，无其他所得，也无专项附加扣除。已知李某1月份预缴税额330元，累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000元的部分，适用预扣率3%。计算李某2月份应预扣预缴个人所得税的下列算式中，正确的是（　）。

A.（16 000×2－5 000×2）×3%－330＝330元

B.（16 000×2－5 000×2）×3%＝660元

C.（16 000×2－5 000）×3%－330＝480元

D.（16 000－5 000）×3%＝330元

【正确答案】A

【答案解析】李某2月份应预扣预缴的个人所得税＝（16 000×2－5 000×2）×3%－330＝330（元）。

4.（单选题）某企业雇员王某2021年每月领取工资8 500元，9月领取加班奖金350元、季度奖金1 500元。前8个月王某的工资薪金所得已经累计预扣预缴个人所得税840元，已知累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000元的部分，适用预扣率3%。王某9月份工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税为（　）。

A.（8 500×9＋350＋1 500－5 000×9）×3%－840＝160.5元

B.（8 500×9－5 000×9）×3%－840＝105元

C.（8 500×9＋1 500－5 000×9）×3%－840＝150元

D.（8 500×9＋350－5 000×9）×3%－840＝115.5元

【正确答案】A

【答案解析】王某9月份工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税＝（8 500×9＋350＋1 500－5 000×9）×3%－840＝160.5（元）。

5.（单选题）非居民个人赵某2021年6月取得工资收入10 000元，其中含差旅费津贴1 000元，托儿补助费500元。已知工资、薪金所得减除费用标准为每月5 000元，全月应纳税所得额超过3 000元至12 000元的部分，适用税率为10％，速算扣除数210。则单位代扣代缴赵某6月应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（　）。

A.（10 000－5 000）×10％－210＝290元

B.（10 000－1 000－500－5 000）×10％－210＝140元

C.（10 000－1 000－5 000）×10％－210＝190元

D.（10 000－1 000－500）×10％－210＝640元

【正确答案】B

【答案解析】差旅费津贴、托儿补助费不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。单位代扣代缴赵某6月应缴纳个人所得税税额＝（10 000－1 000－500－5 000）×10％－210＝140（元）。

【数据来源】①10 000→工资收入；②1 000→差旅费津贴不属于工资、薪金性质的津贴，不征收个人所得税需要扣除；③500→托儿补助费不属于工资、薪金性质的补贴，不征收个人所得税需要扣除；④5 000→生计费。

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