2026《初级会计实务》60天冲刺打卡-知识点+经典例题（四十五）

距离2026年初级会计考试越来越近，各位同学要抓紧时间冲刺！为帮助大家更好地突击，网校老师为大家整理了《初级会计实务》冲刺阶段打卡知识点及配套相应的经典例题，抓考点提分数，每天积累一点点，助力考生顺利通过考试！

知识点45：其他应交税费

其他应交税费是指除应交增值税、应交消费税以外的其他各种应上交国家的税费，包括应交资源税、应交城市维护建设税、应交土地增值税、应交所得税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船税、应交教育费附加、应交环境保护税、应交个人所得税等。

企业应当在“应交税费”科目下设置相应的明细科目进行核算，贷方登记应交纳的有关税费，借方登记已交纳的有关税费，期末贷方余额，反映尚未交纳的有关税费。

1.资源税

资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。对外销售应税产品应交纳的资源税应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目，自产自用应税产品应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

2.城市维护建设税

城市维护建设税是以增值税和消费税为计税依据征收的一种税。税率因纳税人所在地不同从1％～7％不等。应纳税额的计算公式为：

应纳税额＝（实际交纳的增值税＋实际交纳的消费税）×适用税率

3.土地增值税

土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。转让的土地使用权连同地上建筑物及附着物一并在“固定资产”科目核算的，其税款计入固定资产清理，土地使用权在“无形资产”科目核算的，其税款影响无形资产的处置损益，即资产处置损益的金额。

4.房产税、城镇土地使用税、车船税等

企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税记入“税金及附加”科目，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交房产税、应交城镇土地使用税、应交车船税”科目。

经典例题：

1.房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，应借记的会计科目是（　）。

A.固定资产清理

B.税金及附加

C.应交税费

D.管理费用

【正确答案】B

【答案解析】房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。

2.某企业将应交资源税的自产矿产品用于其产品生产。不考虑其他因素，该企业确认应交资源税时，应借记的会计科目是（　）。

A.管理费用

B.税金及附加

C.生产成本

D.销售费用

【正确答案】C

【答案解析】自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”“制造费用”等科目，借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

3.应交城市维护建设税的计税依据有（　）。

A.增值税

B.所得税

C.消费税

D.土地增值税

【正确答案】AC

【答案解析】城市维护建设税是以增值税、消费税等为计税依据征收的一种税。

4.下列各项中，关于相关税金的会计处理正确的有 （　）。

A.拥有产权房屋交纳的房产税计入房屋成本

B.企业应交的城市维护建设税计入税金及附加

C.签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本

D.商用货物缴纳的车船税计入税金及附加

【正确答案】BD

【答案解析】选项AC，应计入税金及附加。

5.企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税应计入管理费用核算。（　）

【正确答案】N

【答案解析】企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税应计入税金及附加核算，会计分录为借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交房产税（或应交城镇土地使用税、应交车船税）”。

免费领取完整资料

2026初级会计免费60天打卡

每天5分钟 轻松吃透一个核心考点

微信扫码 0元即可参与