2026《初级会计实务》60天冲刺打卡-知识点+经典例题（四十二）

距离2026年初级会计考试越来越近，各位同学要抓紧时间冲刺！为帮助大家更好地突击，网校老师为大家整理了《初级会计实务》冲刺阶段打卡知识点及配套相应的经典例题，抓考点提分数，每天积累一点点，助力考生顺利通过考试！

1.企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按照应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收益金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目或“应交税费——简易计税”科目。

企业销售货物等发生销售退回的，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票作相反的会计分录。

2. 视同应税交易

视同应税交易需要交纳增值税的事项主要有：单位和个体工商户将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费、单位和个体工商户无偿转让货物、单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品等。

　　借：应付职工薪酬/营业外支出等

　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）等

1.企业下列行为中，不应视同应税交易计算增值税销项税额的是（　）。

A.将委托加工的货物作为非货币性福利发放给职工

B.将委托加工的货物用于个人消费

C.委托他人保管货物

D.无偿转让货物

【正确答案】C

【答案解析】选项C，委托他人保管货物不涉及增值税的处理。

2.B租赁公司为增值税一般纳税人，2019年6月出租一批汽车，取得租金收入187.2万元，出租一批设备，取得租金收入128.7万元，出租办公楼取得租金收入144.3万元。假定B公司动产租赁适用的税率为13％，不动产租赁适用的增值税税率为9％，且以上收入均为含税金额。该公司当月增值税销项税额为（　）万元。（结果保留至小数点后两位）

A.27.2

B.37.68

C.45.9

D.48.26

【正确答案】D

【答案解析】①首先要明确动产和不动产的区别，动产简单理解即为可以移动的固定资产，例如汽车、机器设备、生产线等；不动产为不可以移动的固定资产，例如办公楼、房屋、建筑物等。所以本题中的汽车和设备为动产，两者出租的租金收入适用的税率为13％；办公楼为不动产，其出租的租金收入适用的税率为9％。②本题中已明确指明“收入均为含税金额”，所以计算增值税销项税额时，首先要将含税收入换算为不含税收入，即出租汽车和设备的不含税租金收入＝含税收入÷（1＋适用的增值税税率）＝（187.2＋128.7）÷（1＋13％）＝279.56（万元）；出租办公楼的不含税租金收入＝含税收入÷（1＋适用的增值税税率）＝144.3÷（1＋9％）＝132.39（万元），然后各自乘以各自的适用税率，即为当月确认的增值税销项税额。

该公司当月增值税销项税额＝（187.2＋128.7）÷（1＋13％）×13％＋144.3÷（1＋9％）×9％＝48.26（万元）。

3.下列各项中，属于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置的明细科目有（　）。

A.应交增值税

B.代扣代交增值税

C.待转销项税额

D.简易计税

【正确答案】ABCD

【答案解析】增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目。

4.下列经济业务中，对一般纳税企业而言需计算增值税销项税额的有（　）。

A.将自产产品用于办公楼的建造

B.将自产产品用于集体福利

C.原材料发生自然灾害损失

D.将自产产品用于个人消费

【正确答案】BD

【答案解析】选项A，领用自产产品建造办公楼按成本价计入在建工程，不需要考虑增值税；选项B、D，为视同应税交易行为，因此应计增值税销项税额；选项C，原材料发生自然灾害损失，原增值税税额仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。

5.企业将自产的产品用于集体福利，不需计算交纳增值税。（　）

【正确答案】N

【答案解析】企业将自产、委托加工的货物用于集体福利，应视同应税交易计算应交增值税。

借：应付职工薪酬

　　贷：主营业务收入

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

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